银行账号资金往来与往来发票金额不匹配被稽查-双利兴邦财税

银行账号资金往来与往来发票金额不匹配被稽查

作者：编辑：来源：发布日期： 2021.07.14

信息摘要：

国家税务总局福州市税务局第二稽查局税务处理决定书榕税二稽处〔2020〕320号当事人：福建铁牛之友石油化工有限公司（纳税人识别号：91350…

国家税务总局福州市税务局第二稽查局
税务处理决定书
榕税二稽处〔2020〕320号

当事人：福建铁牛之友石油化工有限公司（纳税人识别号：91350100MA344F8L12）

法定代表人：杨**（公民身份证号码350302***）

财务负责人：黄**（公民身份证号码350781***）

公司住所：福建省福州市晋安区岳峰镇横屿路19号东二环泰禾城市广场（一期）8#楼20层15办公。

经营范围：石油（地点另设）、化工产品、矿产品、家具、办公用品、橡塑制品、包装材料、机械设备的批发、代购代销。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。

根据税务稽查任务通知书（编号2020-0040）的工作安排,我局指派林烽、郭新于2020年1月9日开出税务检查通知书（榕税二稽检通一〔2020〕25号），对你公司涉嫌取得福州永福润贸易有限公司开出发票情况进行检查。本次检查依法履行了相关的税务稽查程序。

一、当事人基本情况

你公司系其他有限责任公司，开业日期:2015年11月16日，注册资本：10000000元。管征局：国家税务总局福州市晋安区税务局,增值税一般纳税人，企业所得税管征方式为查账征收。

你公司存续期间领购100份增值税专用发票、50份增值税普通发票，共计领购150份增值税发票，领购时间集中在2016年1月6日至2016年7月18日期间，2016年10月26日税务登记变更法定代表人为林民群后未见领取发票。具体如下：（1）增值税普通发票，代码3500154320，发票号码：01287316-01287340（2）增值税普通发票代码3500153320，发票号码03747626-03747650（3）增值税专用发票代码3500154130，发票号码01397241-01397265、01433396—01433420和01483901—01483950。经查询，系统显示你公司存续期间取得进项发票情况为：共计取得19份增值税专用发票（18份未作废，1份作废），总金额77.65万元；取得普通发票63份（无作废票），总金额2.16万元。开具发票情况为：开具100份增值税专用发票，总金额331.35万元；开具普通发票44份，总金额31.91万元。截止2020年5月7日结存发票9份（发票代码3500154130，发票号码01483948—01483950；发票代码3500153320，发票号码03747645-03747650），库存状态均为失控。

对比金税三期税收管理系统，你公司2018年5月31日申报2017年度企业所得税应纳税所得额0元，已缴0元。

二、涉嫌违法事实和主要证据

（一）走逃失联

你公司为国家税务总局福州市晋安区税务局来函协查涉案企业，已走逃失联。所属管征局已于2018年6月21日将该公司认定为非正常户，检查人员取得你公司管征局2019年8月7日开具的《走逃（失联）证明》，于2020年1月9日在国家税务总局福州市税务局官方网站公告送达《税务检查通知书》，现已期满送达。

（二）进项税款申报情况

经查询，系统显示你公司存续期间共计取得8家上游公司开具的19份进项增值税专用发票。其中福建新奇特车业服务有限公司所开具发票物品明细为维修及配件，邵武熙春华美达广场酒店管理有限公司、南平市建阳区自由时代酒店管理有限公司、青岛如家酒店管理有限公司李沧火车站店、淄博世纪大酒店有限公司、日照麦糖酒店管理有限公司开具的是酒店业发票，仅福州永福润贸易有限公司和邵武市浩成石油配送有限责任公司开具的增值税专用发票物品明细为柴油。福州永福润贸易有限公司已被管征局认定为非正常户，所开具增值税专用发票根据国家税务总局福州市晋安税务局协查函所附《已证实虚开通知单》（协查编号为：635010300180195）认定为虚开发票；邵武市浩成石油配送有限责任公司2017年4月14日以4529.91元／吨向铁牛之友公司购买28吨柴油，2017年6月23日以4444.44元／吨销售25吨柴油给铁牛之友公司，涉嫌洗票，经查询， 系统显示邵武市浩成石油配送有限责任公司与福建铁牛之友石油化工有限公司具有相同的办税人，以及开票电脑拥有相同MAC地址销方纳税人关系。 综上，福建铁牛之友石油化工有限公司申报抵扣的进项发票或已证实为虚开发票，或涉嫌洗票且与铁牛之友公司具有相同办税人、相同MAC地址销方纳税人关系，你公司未如实申报缴纳增值税，且从所属期2018年4月起增值税未申报。

（三）银行账号资金往来与往来发票金额不匹配

经查询，你公司在金三系统登记有银行账号信息，经查询该公司开户银行账号：中国建设银行股份有限公司福州城南支行35050188380000000031，上述账户记录中，铁牛之友公司分别向福建闽捷物流有限公司、闽清兴顺物流有限公司收取售油款项32659元、710202元，向上述两公司开具增值税专用发票价税合计807037元、484083元， 资金往来存在不匹配关系。

（四）增值税专用发票和增值税普通发票领购开具情况

你公司存续期间对外共开具100份增值税专用发票，总金额331.35万元；开具普通发票44份，总金额31.91万元。其中2016年10月26日法人代表变更为林民群后至2018年6月21日被管征局认定为非正常户前，共计：（1）开具23份增值税专用发票（另开具作废发票11份，负数发票2份），货物品名包括：燃油、柴油等，发票金额1513014元，税额257212.40元，价税合计1770226元；（2）开具36份增值税普通发票（另开具作废发票4份，负数发票4份），货物品名包括：燃油、柴油等，发票金额314538.70元，税额13934.16元，价税合计328472.9元。经查询增值税电子底账系统开票物品明细情况，你公司自林民群任法人代表起至该公司被管征局认定为非正常户前，共计购进柴油130.54吨，售出柴油254.75吨，进销物品数量不匹配。综上，福建铁牛之友石油化工有限公司开具增值税专用发票后，虚假进项进行增值税纳税申报； 经查询，系统显示你公司认证的部分进项增值税专用发票出现“认证后失控”，或已被证实为虚开发票。

三、当事人陈述申辩情况

由于你公司走逃，未提出陈述申辩意见。

四、税务处理决定

经集体研究，国家税务总局福州市税务局第二稽查局认为：

你公司已走逃失联，属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）定义的走逃（失联）企业。在存续期间资金账户明细与你企业开具发票金额不匹配，同时采取申报后不缴纳税款的方式逃避因开具发票而产生的应纳税额，以上可判定你公司是为了虚开发票为目的设立的，所开具的增值税专用发票均为虚开。

为此，国家税务总局福州市税务局第二稽查局做出如下决定：

1.根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）第一条、《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226号）第二条的规定，对你公司2016年10月26日法人代表变更后至2018年6月21日被认定为非正常户前开具的（1）增值税专用发票23份，发票金额1513014元，税额257212.40元，价税合计1770226元定性为无货虚开增值税专用发票；（2）增值税普通发票36份，发票金额314538.70元，税额13934.16元，价税合计328472.9元定性为无货虚开增值税普通发票。

对本税务处理决定不服的，可以在收到本处理决定书之日起六十日内向国家税务总局福州市税务局申请复议，也可以直接向人民法院提请诉讼。

国家税务总局福州市税务局第二稽查局

来源：网络，如有侵权，请联系删除。

2020年11月24日